Косвенный налог за электронные услуги: раскладываем по полочкам

Эксперт в сфере финансов Динара Оразбаева рассказала, как новый закон в области налогообложения отразится на поставщиках и потребителях услуг в электронном виде.

Казахстан ратифицировал протокол поправок в Договор о ЕАЭС в части определения порядка взимания косвенных налогов для услуг в электронной форме. Соответствующий закон приняли депутаты 27 декабря на пленарном заседании Мажилиса Парламента Республики Казахстан. Косвенный или, как его ещё называют, добавочный налог — это отчисления, включённые в итоговую стоимость товара или услуги. И если традиционная реализация ввозимых товаров давно налажена, то при совершении, например, покупки в зарубежном магазине через интернет возникали определённые трудности, связанные с регулированием налогообложения. Кто и как будет платить этот налог, согласно новому закону, в чью казну он будет поступать и что изменится для покупателей — разобраться в этих нелёгких вопросах нам помогла финансист и эксперт по налоговому законодательству с 20-летним стажем Динара Оразбаева, член «Палаты налоговых консультантов» и разработчик налогового законодательства Казахстана.

Динара, сейчас вы финансовый директор крупнейшей энергокомпании Казахстана, монополиста в сфере энергетики ТОО «ЭПК Форфайт», но прежде много лет работали в Налоговом комитете Минфина, разработали ряд международных соглашений и целую главу налогового законодательства РК. Расскажите, что вообще такое косвенный налог и какие задачи решает эта форма налогообложения при экспорте товаров?

Косвенные налоги — это те, которые клиент «оплачивает» при покупке. То есть прямые налоги бизнесмен платит из собственных средств, а косвенные как бы перекладывает на плечи покупателя, просто увеличивая цену товара или услуги, а затем уже из прибыли уплачивает налог государству. В случае с импортом и экспортом товаров возникают естественные вопросы: кто и какой стране должен уплатить налог? Чтобы облегчить жизнь нашим бизнесменам, избежать необоснованного завышения цен и двойного налогообложения для покупателей, и при этом повысить собираемость налогов в государствах, был создан таможенный союз, который теперь перерос в Евразийский экономический союз, а также были разработаны важнейшие документы, регулирующие финансовые и налоговые отношения внутри ЕАЭС.

Какие аспекты отражены в новом Протоколе о внесении изменений в Договор о Евразийском экономическом союзе?

Во-первых, протокол определяет понятие «электронные услуги» и конкретизирует их перечень. Всего выделено 14 услуг, в том числе бронирование билетов, гостиниц, предоставление различных программ через интернет или сеть электросвязи. Также документ определяет «место оказания услуги» и, соответственно, регулирует процедуру налоговых отчислений. В документе говорится, что налог будет взиматься по месту конечного потребления услуги. Данный протокол уже был утверждён четырьмя государствами, входящими в Евразийский экономический союз: это Россия, Киргизия, Беларусь и Армения. Теперь подтянулась и наша республика.

В своё время вы стояли у истоков формирования единой таможенной территории между Казахстаном, Россией и Белоруссией, разрабатывали первые соглашения о косвенных налогах в таможенном союзе, вносили изменения в Налоговый Кодекс Республики. Что, на ваш взгляд, принципиально изменится для казахстанцев с принятием нового закона? Как он отразится на бизнесменах и потребителях услуг?

Сегодня электронная сфера в торговле развивается очень стремительно, особенно это стало очевидно во время пандемии коронавируса. Необходимость унифицирования налогообложения в этой области назрела уже давно. Новый протокол позволяет сблизить законодательства пяти государств и предлагает нам единые и чёткие алгоритмы уплаты НДС. Таким образом налоговое администрирование становится проще, это значительно облегчает компаниям по реализации электронных услуг развивать и масштабировать свой бизнес. А потребитель, в свою очередь, избавляется от двойного налогообложения и приобретает товары и услуги по приемлемой цене.

Благодаря вашей работе над развитием торговых отношений между странами-участниками таможенного союза в значительной степени удалось повысить собираемость налогов в Республике Казахстан, а рост поставок в страны ЕАЭС вырос более чем на 30%. Как, по-вашему, новый протокол может отразиться на экономике страны?

Я считаю, что негативных последствий финансового и политического характера для нашей страны возникнуть не должно. Этот протокол обеспечивает равные условия и прозрачность в сфере рыночных отношений, что полностью соответствует экономическим интересам Республики Казахстан. Это должно открыть для нас новый потребительский рынок, дать возможность привлечь больше инвестиций, создать благоприятные условия для бизнеса и обеспечить устойчивое экономическое будущее для наших граждан.

Какие «подводные камни» могут возникнуть при взимании добавочного налога за электронные услуги? Какие ещё вопросы требуют проработки, на ваш взгляд?

Электронные услуги часто оказываются глобальными по своей природе, и это может создать сложности в контексте налогового регулирования, особенно в международном аспекте. Важно избежать разного толкования правил в разных странах. Необходимо учитывать вопросы, связанные с регистрацией, сбором и передачей данных о транзакциях, а также о соблюдении конфиденциальности и защите персональных данных пользователей. Важно обеспечить диалог и сотрудничество с представителями бизнеса и правоохранительными органами. Это позволит обеспечить более эффективное и справедливое налогообложение в данной сфере.

Динара, вы состоите в общественном объединении «Палата налоговых консультантов», куда входят лучшие эксперты в сфере налоговых отношений со всей страны. Как изменится стоимость товаров из стран ЕАЭС для конечного покупателя в связи с принятием закона? Может она вырасти?

Напротив, принятие нового протокола позволит избежать лишних надбавок за реализацию услуг, потому что механизм станет чётким и понятным. Налоговая база, ставки, льготы по НДС останутся прежними и будут определяться в соответствии с законодательством соответствующей страны. Цены могут возрасти разве что в связи с инфляцией и изменениями на глобальном рынке.

Автор: Максат Оразбаев